Все про упрощнную систему налогообложения УСН для ИП

УСН для ИП. Упрощенная система налогообложения для ИП. Все про упрощенку

Упрощённая система налогообложения для индивидуального предпринимателя (сокращённо УСН для ИП) – это особенный вид налоговой системы, который максимально направлен на облегчение налогового давления для представителей малого бизнеса. Кроме того, при использовании этой системы максимально упрощаются операции по ведению бухгалтерского учёта.

 

Особенности и преимущества упрощенной системы налогообложения для ИП

упрощенная системаВ сфере налогообложения сейчас действует довольно много различных налоговых режимов, но большинство из них являются очень трудными и затратными для индивидуальных предпринимателей в сфере малого бизнеса. Специально для них была создана «упрощёнка», которая призвана максимально облегчить жизнь предпринимателей для дальнейшего развития этой сферы работы.

Для индивидуального предпринимателя главным положительным моментом такого режима становится экономия – режим лишён огромного налогового давления, а, соответственно, бизнесмен лишается необходимости искать огромные суммы на погашение налогов, что особенно важно для начинающих ИП, лишённых большого капитала.

Как указано в части 2 главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения для индивидуального предпринимателя освобождает его от уплаты налогов на доходы физических лиц (так называемая НДФЛ), а также налогов на имущество. Однако, это освобождение касается только доходов от предпринимательской деятельности, и имущества, которое также брало участие в этой деятельности.

ИП, который подчиняется упрощённой системе налогообложения не выплачивает налог на добавленную стоимость (так называемый НДС). Однако, есть и исключение. В данном случае это НДС на товар, который проходит таможенный контроль РФ. Также необходимо выплачивать НДС согласно статьи 174.1 Налогового Кодекса.

При переходе на упрощёнку сохраняется предыдущий порядок ведения кассовых операций, а также ИП, подлежащие упрощённой системе, получают обязательства налоговых агентов, согласно Налоговому Кодексу.

Предприниматели, которые не производят перечисление средст физическим лицам, согласно УСН, выплачивают определённые фиксированные суммы на пользу Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования (ПФР и ФФОМС). Фиксированная сумма исчисляется с помощью формулы, согласно которой размеры выплат зависит от стоимости страхового года. Эта стоимость равняется МРОТ, который устанавливается в начале финансового года), умноженный на тариф выплат в определённый фонд (в процентах). При этом результат этих исчислений умножается на количество месяцев, то есть 12.

 

Как ИП перейти на УСН?

Для перехода индивидуального предпринимателя на упрощёнку необходимо соблюсти следующие требования:

  • Общая средняя численность наёмных работников у индивидуального предпринимателя за налоговый период не должна превышать сто человек (определяется следовательно порядка, установленного Росстатом)
  • Доход, полученный индивидуальным предпринимателем в результате его деятельности, не должен превышать граничный размер. Берётся во внимание доход, полученный в течении девяти месяцев того года, в котором предприниматель подавал заявление на переход на упрощёнку. В данный момент граничный размер увеличен, по сравнению с годами ранее 2013 года, и составляет 60 млн. рублей.

Однако может произойти ситуация, когда во время отчётного периода общий доход превысит установленные граничные нормы. В таком случае индивидуальный предприниматель уже не имеет права на упрощённую систему, и, начиная с того квартала, когда произошло нарушение, предприниматель переходит на общую систему налогообложения, которая не радует своим разнообразием обязательных налогов и выплат.

Если такая ситуация всё же произошла, то на предпринимателя накладывается обязательство сообщить инспекцию ФСН об изменении его режима налогообложения на общий. Как следует из пункта 5 статьи 346.5 и пункта 5 статьи 346.13 НК РФ, ИП обязуется выполнить эту обязанности в строк в пятнадцать дней после завершения налогового периода.

Однако если условия выше всё же соблюдены, то существует ряд требований в отношении типа предпринимательской деятельности для перехода на УСН. Так, переход на упрощённую систему запрещён для:

  • ИП, деятельность которых связана с производством подакцизных товаров, а также с добычей и продажей богатств недр земли (ископаемые), однако если эти ископаемые относятся к классу общедоступных, то переход всё же возможен.
  • Индивидуальных предпринимателей, деятельность которых основана на игорном бизнесе
  • Индивидуальных предпринимателей, уже переведённых на особый режим налогообложения для с/г товаропроизводителей (следуя статьи 26.1 Налогового Кодекса).

В том случае, когда вышеперечисленная деятельность никоим случаем не касается Вас, то Вы имеете право на переход на УСН. Прежде всего при выборе данной системы нужно определиться, что же именно у вас будет облагаться налогом: либо же все доходы, либо только прибыль (доходы минус расходы).

Выбор объекта налогообложения полностью лежит на индивидуальном предпринимателе. Для правильного выбора, ИП должен правильно спрогнозировать свои доходы и просчитать, что же станет для него более выгодным.

 

Налогообложение ИП на УСН

Процентная ставка по единому налогу фиксирована и предусматривается статьей 346.20 Налогового Кодекса. В ней на сегодняшний момента указаны такие налоговые ставки:

  • 6%, если налогом облагается вся сумма доходов
  • 15%, если налог действует только на прибыль

Однако, с начала 2009 года, для всех субъектов может назначаться разные налоговые ставки в диапазоне от 5 до 15 процентов.

Остальные налоги предприниматели при УСН платят, следуя существующему на сегодняшний день законодательству. Налоговым периодом в таких ситуациях признаны календарный год, однако отчётные периоды другие: это первый квартал, первое полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

В том случае, если выбор предпринимателя упадёт на обложение налогом всех доходов, то денежное выражение этих доходов и есть налоговой базой. Ставка налога при этом, как уже было указано, будет шестипроцентной.

Если же ИП выберет прибыль как объект налогообложения, то денежное выражение налоговой базы будет прибыль, уменьшённая на сумму расходов, связанную с предпринимательской деятельностью. Ставка при этом будет пятнадцатипроцентной.

Возможны ситуации, когда предприниматель, выбравший прибыль как объект налогообложения, уплачивает лишь минимальный налог. Такие ситуации связаны с тем, что налог, подсчитанный на основе выбранной базы, окажется меньше минимального налога. А минимальный налог, в свою очередь, высчитывают за налоговый период и сумма его основывается на уже на исчислениях из общего дохода одного процента.

 

Определение суммы налога на упрощёнке

сумма налога на упрощенке

Определение размера сумм налогов при работе на упрощёнке лежит на индивидуальном предпринимателе. Подсчёт он ведёт по итогам отчётного периода.

Предприниматели, выбравшие объектом обложения все доходы, по основе отчётного периода высчитывает сумму авансового платежа, следуя ставке в шесть процентов и суммой дохода, полученной фактически. При расчёте суммы прогнозируемых доходов, берутся во внимание ранее рассчитанные доходы.

Рассчитывая сумму авансового платежа по налогу, который рассчитан за некий отчётный период, предприниматель уменьшает её на сумму денежных средств, выплаченных в пользу Пенсионного фонда, а также сумму выплат на социальное и медицинское страхование, уплаченные за этот период, следуя законодательству Российской Федерации. Также, из суммы налога нужно вычесть выплаты наёмным работникам в связи с их временной нетрудоспособностью (больничный, и т.п.). Однако, таким способом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%.

Предприниматели на упрощёнке, выбравшие прибыль (доходы минус расходы) как объект налогообложения, составляя отчёт после каждого установленного периода, высчитывают сумму налога исходя из процентной ставки от суммы доходов, которая уменьшается на расходы, связанные с ведением бизнеса. В такой ситуации сумма доходов высчитывается с нарастающим итогом в течении каждого подотчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев), при этом берутся во внимание вычисленные ранее суммы платежей.

 

Как платить налог ИП на УСН

Место жительства предпринимателя и есть местом выплат его налогов, при этом платёж нужно перечислять не позднее, чем 25 число месяца, который следует за отчётным периодом.

 

Учёт ИП при УСН

Для индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе бухгалтерский учёт не обязателен в полном объёме, однако необходимость вести минимальный учёт есть. Это нужно для правильного исчисления налоговой базы, а, в последствии, и суммы авансового платежа. При этом рекомендуется вести книгу учёта всех полученных средств, а также выплат.

 

Отчёты ИП на УСН

В том случае, если предпринимательская деятельность ведётся без участия наёмных работников, индивидуальный предприниматель обязан составлять и подавать отчётность ип по усн:

  1. Налоговую декларацию– крайний строк – 30 апреля каждого календарного года за прошедший финансовый год в представительства налоговых органов на месте жительства.
  2. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ – не позднее 1 марта года после истекшего финансового периода (года).
  3. Среднесписочную численность в ИФНС не позднее 20 января в представительства по месту регистрации ИП. Если наёмных работников нет, то в графе «среднесписочная численность» выставляется 0.

Ежеквартальные отчёты по упрощённой системе не нужны.

Обязательным условием подачи отчётности является её правдивость. Также нельзя забывать и о сроках сдачи, так как нарушение этих условий может привести к штрафам.

 

Заявление ИП на УСН

заявление упс на усн

До первого октября 2012 года заявление на упрощённую систему для предпринимателя считалось обязательным.

Было традицией подавать заявление на переход на упрощённую систему одновременно с регистрационными документами. К тому же, в заявлении необходимо было указать выбранную предпринимателем систему налогообложения, его базу (доходы либо прибыль).

В дальнейшем, если планы и прогнозы предпринимателя относительно выгодны не оправдывались, то он имеет право изменять объект обложениями налогами ежегодно, начиная уже с первого дня следующего года.

 

ИП на УСН и ЕНДВ

Если индивидуальный предприниматель находится на упрощённой системе, то он платит единый налог с доходов или прибыли (как уже было указано выше). Если же он выплачивает ЕНВД, то он выплачивает налог на основе временного дохода (следуя пункту 1 статьи 346.29 Налогового Кодекса). Из этого следует, что для индивидуального предпринимателя на упрощёнке сумма полученного дохода имеет прямое влияние на размер единого налога, однако на ЕНВД сумма доходов влияния не имеет вообще. Следовательно, предприниматели, работающие на упрощённой системе и ЕНВД, должны вести раздельный учёт всех доходов, прибыли, потраченных средств, имущества и обязанностей, а также различных операций по предпринимательской деятельности, которые могут попадать под разные системы налогообложения (следуя пункту 8 статьи 346.18 и п.7 ст. 346.26 НК РФ). Однако последовательность и порядок ведения этого учёта на упрощённой системе и ЕНВД государством не предусматривается. В обязанность предпринимателя входит разработка и закрепление данного порядка в местном документе.

Для упрощения создания подобной инструкции можно взять во внимание нормы Закона от 21.11.1996г №129-Ф3. Но вообще, общей рекомендацией при разработке этих порядков можно взять это: разделение доходов на доходы работы на УСН и на ЕНВД.

Все расходы, желательно, разделить на:

  • Расходы, имеющие связь с работой на упрощёнке
  • Расходы, связанные с работой на Едином Налоге
  • Расходы, одновременно имеющие связь с деятельностью как на УСН, так и на ЕНВД.

Расходы, которые одновременно связаны с упрощёнкой и ЕНВД, нужно распределять на основе доли дохода от обоих видов предпринимательской деятельности пропорционально.

Расходы предпринимателя на упрощённой системе, необходимые учёту, перечислены в списке пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.
 

Как платить ИП налоги и взносы на УСН?

Если предприниматель работает на упрощённой системе без участия наёмных сотрудников, то вопроса как платить ип налоги нет, там все просто:

  • Единый налог. Крайними строками для его выплаты являются 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Основываясь на результатах деятельности за год, предприниматель выплачивает единый налог до 30 апреля следующего года. Этот налог ИП перечисляет на счёт налогового представительства.
  • Страховые выплаты в Пенсионный Фонд. Эти выплаты гарантируют предпринимателю выплату пенсий и медицинские услуги. Оплата может производится на протяжении всего года вплоть до 31 декабря.

 

Налоговая декларация по УСН

Индивидуальные предприниматели, которые работают по УСН, обязуются представлять налоговую декларацию по усн. Это не зависит от объектов налогообложения – будь то только доходы или только прибыль. Также на это обязательство не влияет и вид предпринимательской деятельности предпринимателя. Даже в том случае, если в течении года бизнесмен не производил никакой деятельности, то он обязуется подать нулевую отчётность.

Отчётность при упрощённой системе, вне зависимости от того, что облагается налогом (УСН 6% или 15%) нужно подавать ежегодно в конце финансового года, крайний строк – 30 апреля года, который следует за прошедшим календарным годом.

При закрытии ИП и снятии его с регистрации всё равно подаётся отчётная декларация, в том числе за неполный год.

 

КБК для ИП на УСН в 2013 году

С начала прошлого года налоговиками были введены новые КБК на УСН, отличные от предыдущих. Эти коды используются при подаче платёжных поручений для перевода средств по налогу упрощённой системы. Их можно найти в приказе Министерства Финансов Российской Федерации от 21.12.2011 года №180н. Вот перечень установленных кодов бюджетной классификации.

182 1 05 01011 01 1000 110

Налог с ИП, у которых объект налогообложения - доходы (УСН 6%).

182 1 05 01011 01 2000 110

Пени по налогу, который взимается с ИП, которые выбрали объектом налогообложения доходы.

182 1 05 01011 01 3000 110

Штрафы по налогу, который взимается с ИП, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы

182 1 05 01021 01 1000 110

Налог с ИП, у которых объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%)

182 1 05 01021 01 2000 110

Пени по налогу, взимаемому с ИП, которые выбрали объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

182 1 05 01021 01 3000 110

Штрафы по налогу с ИП, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

182 1 05 01050 01 1000 110

Минимальный налог, который зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 05 01050 01 2000 110

Пени по минимальному налогу, который зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 05 01050 01 3000 110

Штрафы по минимальному налогу, который зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации

 

УСН на патенте для ИП / Патентная система налогообложения

Конец 2012 года стал печальным для ИП на основе патента – с того момента действие упрощённой системы прекращалась. Однако, в начале 2013 года на её место становится ПСН (патентная система налогообложения).

ПСН – это очередная разновидность специальной налоговой системы. Подробно о ней можно узнать из главы 26.5 Налогового Кодекса РФ.

Основным критерием для присвоения ПСН становится численность наёмных работников в ИП, которых за налоговый период не может быть в среднем более 15.

Сама патентная система подразумевает за себя получение предпринимателем патента на фиксированное время, который в сущности заменяет налоговые выплаты. Однако, если индивидуальный предприниматель имеет какую-либо деятельность, не закреплённую патентом, то она облагается налогом по одному из режимов налогообложения.

 

ИП на УСН и НДФЛ

Общепринятым явлением является то, что ИП на упрощёнке не выплачивают налог на доходы физических лиц. Однако, согласно НК РФ, предприниматели при УСН не выплачивают налоги только на доходы, которые были получены с помощью предпринимательской деятельности. И если предприниматель имеет другие источники дохода (виды деятельности), то для него становится обязательным выплата НДФЛ-ставки в размере 13% от доходов, полученных в результате этой деятельности. Но индивидуальный предприниматель имеет возможность при этом вовсю пользоваться налоговыми вычетами, дабы снизить доход, облагаемый НДФЛ.

С этого следует, что, если предприниматель не желает платить НДФЛ, но у него есть другой вид предпринимательской деятельности, то ему нужно всего лишь уведомить об этой деятельности ЕГРИП с помощью подачи этих данных.

 

Изменения для ИП на УСН в 2013 году

Уже с конца 2012 года индивидуальные предприниматели не обязуются заявлять в налоговую инспекцию о переходе на упрощённую систему. Если предприниматель собирается перейти на УСН, ему нужно лишь подать в органы налоговой инспекции уведомление о переходе на УСН.

В сравнении с 2012 годом, максимальная сумма дохода по переходу на УСН не изменилась. Она также ограничивается в 45 млн. руб. В том случае, если ваш доход за 9 месяцев этого года не выйдет за лимиты, то вы имеете полное право перейти на УСН, уведомив при этом налоговиков.

Также осталась прежней граничная сумма лишения права на УСН. Она, как и в 2012 году, на сегодня составляет 60 млн. руб. без различных корректировок, связанных с инфляцией.

30 дней – такой срок уведомления налоговой службы стал в 2013 году. В прошлом году эта цифра была на уровне 5 дней.



Читайте также

Наверх