Заполнение декларации по НДС в 2013 году

Заполнение декларации по НДС в 2013 году

Правильное  заполнение декларации по НДС является важнейшим условием возврата компании этого налога. Есть, к сожалению, бухгалтеры, которые могут позволить себе допускать неточности в этом документе, а порой серьезные ошибки.  Такие моменты автоматически осложняет дальнейшее администрирование НДС.

Большинство ошибок, как правило, люди допускают  из-за невнимательности во время заполнении декларации. Это могут быть  неправильно проведенные расчёты или ошибки во внесении кодов, которые могут привести к серьезной проблеме с налогом на добавочную стоимость.

Для профилактики потенциальных проблем, связанных с НДС, необходимо обеспечить правильное заполнение налоговой декларации по этому виду налога.

Далее приведено довольно подробное описание имеющихся в этой декларации разделов, а также некоторых  правил при  их заполнении. В основе этих правил лежит приказ МинФина РФ №104нг.  Стоит обратить особое внимание, что в  2013 г. заполнение декларации по НДС практически ничем не отличается от того, как заполнялась прошлогодняя.
 

Содержание декларации по НДС

Чтобы хорошо разобраться в схеме заполнения этого документа, нужно знать, какую информацию должен содержать каждый из разделов  документа, и хорошо представлять себе процесс заполнения декларации по НДС.

Разделы декларации НДС

В документе несколько разделов:

Титульный лист

Его, согласно правилам заполнения декларации, заполнять обязательно и в любом случае.

  • 1 раздел  - информация о суммарном объёме налога, который должен быть направлен в бюджет, по данным, представлденным  налогоплательщиком
  • 2 раздел —  информация об объёме налоговых отчислений,  которые  обязательно передаются в бюджет согласно данным налогового агента
  • 3 раздел —  здесь отражен расчёт всех налоговых отчислений, подлежащих уплате по операциям, облагаемых  ставкой НДС, равной нулю согласно ст.164 Налогового Кодекса,  прописанных в п.  2-4.

Приложение 1:  НДС, подлежащтий  уплате в бюджет из-за восстановления за предыдущие годы и год текущий.

Приложение 2: здесь идет расчет НДС по передаче прав собственности, операциям продажи услуг и товаров, а также  НДС,  который подлежит вычету действующим на российской территории через свои  представительства иностранным резидентом.

  • 4 раздел  —   предусматривает расчёт налога по коммерческим операциям, к которым на документальном обосновании применяется нулевая ставка НДС.
  • 5 раздел  —  здесь идет расчёт налоговых вычетов, которые применимы к налогообложению коммерческих операций, и которые имеют подтверждение применение нулевой ставки, либо нет.
  • 6 раздел  —  расчёт налога,  по операциям коммерческого характера, к которым применение нулевой ставки не обосновано документально.
  • 7 раздел —  он посвящен коммерческим операциям, не подлежащим налогообложению.  Это не признанные налогоплательщиком операции, осуществлённые не на территории России, и оплата предстоящих поставок услуг и товаров , которая будет осуществляться не ранее, чем через 6 месяцев.

В инструкции по заполнению декларации по НДС  прописана обязанность абсолютно для всех налогоплательщиков заполнять  титульный лист и первый раздел.

Что же касается остальных разделов декларации, они включаются в состав документа только в случае, когда  в деятельности предпринимателя  проходят операции, попадающие под действие определенных нормативных законов и актов.

 

Требования к содержанию разделов в декларации

Декларацию по НДС сдают по той форме, системы налогообложения, которая применяется  к налогоплательщику. Учитываются  также типы операций, совершенные за отчётный период.

В случае отсутствия операций на протяжении подотчётного периода, подача декларации обязательной не является. Что касается налоговой отчётности по НДС, она подается, но в упрощённом виде. Если порядок при заполнении декларации по НДС будет строго выдержан, никаких проблем с налоговой не должно быть, и  документ в налоговой примут легко.

Содержание 1 раздела

Если за подотчётный период проводились только операции следующих видов:

  • не облагаемые НДС
  • операции, осуществленные не на территории Российской Федерации
  • операции, которые не являются объектом налогообложения
  • операции коммерческого характера, предусматривающие изготовление товаров и услуг более чем за шесть месяцев

В этом случае заполняют только разделы 1 и 7  и, конечно, титульный лист. При этом  в разделе 1 в строках декларации нужно проставить прочерки.

Если счёт-фактура предоставляется организацией или индивидуальным предпринимателем с выделением НДС, который:

  • не плательщик НДС как сельскохозяйственный производитель на основании главы 26.1 Налогового Кодекса-
  • перешёл на уплату ЕНВД для некоторых видов деятельности,
  • перешёл на УСН, то нужно подавать только первый раздел и титульный лист.

Если счёт-фактура выставлен ИП либо организацией, освобожденные на основании статьи 145 Кодекса,  от уплаты НДС, то в декларации заполняется только титульный лист и первый раздел.

Если счёт-фактура выставлен ИП или организацией , плательщиками НДС и при проведении коммерческой сделки освобождённых от уплаты налога, то по п. 1-3 ст. 149 Кодекса, или же при таком виде деятельности,  облагаемой ЕНВД, согласно положениям главы 26.3, и при отсутствии других операций, также нужно предоставлять лишь  первый раздел и титульный лист

Содержание  раздела 2

Раздел 2 согласно ст.161 Кодекса заполняется только лицами,  исполняющими обязанности налоговых агентов.

Ели налогоплательщик имеет статус налогового агента и на протяжении определенного  налогового периода осуществлял только операции согласно ст.161 Кодекса,  то необходимы к заполнению только титульный лист и  раздел 2.

Если налогоплательщик,  налоговый агент, на протяжении определенного налогового периода осуществлял  операции согласно ст. 161 Кодекса, а также операции, не облагаемые налогообложением или же вообще освобождённые от него,  нужно обязательно заполнять титульный лист и разделы 2 и 7.

В том случае, когда налогоплательщик является налоговым агентом, однако  не является плательщиком НДС, потому что перешел на:

  • налогообложение, предусмотренное для производителей сельхозпродукции
  • УСН
  • единый налог для отдельных видов деятельности,

Налогоплательщик, который является налоговым агентом, но при этом, согласно положению ст.145 Кодекса освобожден от уплаты НДС заполняться должны титульный лист и раздел 2.

В случае передачи выполнения обязанностей налогового агента иностранной компании, которая имеет представительства на территории РФ, то раздел 2 заполняет отделение, уполномоченное материнской структурой на уплату НДС по операциям всех работающих на территории НДС отделений.  Данный раздел при этом заполняется лишь в отношении тех  представительств, у которых есть обязанность выступать в качестве налогового агента.  Подобная система декларирования носит имя Централизованной.

Содержание  раздела 3

Раздел 3 обязан к включению в декларацию и заполнению в том случае,  если на протяжении всего налогового периода выполнялись операции, облагаемые  НДС согласно п.  2-4 ст.164 Налогового Кодекса. В случаях, предусмотренных п. 6 ст.171 Кодекса, должно быть заполнено  приложение №1  из раздела 3.

Зарубежная организация, которая имеет свои  подразделения на россиской территории и относящаяся к плательщикам НДС, должна подготовить для отчетности  приложение №2 этого  раздела.

Содержание раздела 4

Этот раздел содержит информацию об операциях, которые освобождены от уплаты НДС, а также операции, облагаемые нулевой ставкой.

Обоснование применения нулевой ставки НДС

Для того чтобы обосновать  нулевую ставку и вычета налога при предоставлении услуг и совершении продаж, согласно имеющейся информации в подпунктах 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 , наряду  с представлением раздела 4  обязательно нужно подготовить документы, специально предусмотренные ст. 165 Налогового Кодекса.

Для обоснования нулевой ставки и  вычета налога при процессе продажи товара и предоставления услуг  с предоставлением раздела 4 предоставляют также  документы, подтверждающие соответствие объекта. Это прописано в подпункте 7 п.1 ст.164 Кодекса и в Постановлении правительства РФ №1033   «О применении нулевой ставки при реализации товаров для официального использования дипломатическими представительствами».

Чтобы документально обосновать нулевую ставку и вычет налога при предоставлении услуг и  осуществлении продажи товара согласно п.12 ст. 165, наряду с разделом 4 готовят документы, подтверждающие  соответствие объекта проведенной сделки  Постановлением правительства РФ №1033  «О применении нулевой ставки при реализации товаров для использования Международными организациями, действующими на территории РФ».

Если плательщик подготовил документы, обосновавшие применение нулевой ставки НДС  как уточнение по налогообложению операций согласно подпунктам 1-6 и  8-10 п.1 ст.164  Налогового Кодекса, то они обязательно  должны быть включены в 4 раздел на период, за который был предоставлен весь пакет документов.

Сумма НДС, которую уже уплатил налогоплательщик, при этом должна быть возвращена согласно  ст.176 Кодекса.

Обоснование нулевой ставки налогообложения операций с Республикой Беларусь

Благодаря соглашениям между Российской Федерацией и Беларуссией, операции, облагаемые нулевым НДС (разделы 4-й,5-й и 6-й)  представляют при существующих сведениях.

При подтверждении  нулевой ставки для экспорта товаров в Республику Беларусь с российской территории, вместе  с заполнением раздела 4,  нужно подавать подтверждающие документы. Делается это согласно существующему положению о косвенном налогообложении и контроле за передвижением товаров между Россией и Белоруссией.

При документальном обосновании нулевой ставки на  выполнение услуг и работ, в отношении товаров, которые ввозятся,  на основе имеющихся внешнеэкономических  взаимоотношений между налоговыми резидентами РФ и РБ, с дальнейшим вывозом уже готовой продукции нужно заполнять раздел 4 и предоставлять документы согласно положению п. 2 раздела.

В том случае, если полный набор документов, который подтверждают законность применения нулевой ставки НДС, предприниматель не подал декларацию в течение 90 дней со дня  фактической отгрузки товара,  то экспортно-импортные операции между налоговыми резидентами России и Белоруссии  включаются в раздел 6-й за период, когда эта отгрузка присходила.

Обложение НДС для подобных операций находится на уровне 10 или 18 %. Если в будущем налогоплательщик подготовит и подаст документы, обосновывающие применение ставки, которая равна нулю, операция будет включена в  4 раздел за период, когда и был представлен полный набор необходимых подтверждающих документов.  А ранее выплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику на условиях, которые прописаны в гл.21 Кодекса.

Содержание раздела 5

Этот  должен быть включен в декларацию в том случае, когда в подотчётном периоде возникает право включить  ту сумму налога, который уплачен по операциям,  подтвержденным для  применения нулевого НДС,  в  общую сумму налоговых вычетов. И при этом пакет документов, подтверждающих  право  применять нулевой НДС, повторно не подаётся.

Содержание раздела 6

В этом  разделе  должна быть предоставлена информация об операциях, для которых нет документального подтверждения права на нулевой НДС.

Содержание раздела 7

В разделе 7 должна быть предоставлена информация о операциях, которые:

  • не подлежат налогообложению
  • освобождены от налогообложения
  • с товарами и/или услугами, которые были реализованы за пределами Российской Федерации
  • информация об оплате за будущие поставки услуг и товаров, продолжительность производства которых составляет 6 месяцев.

 

Порядок заполнения разделов декларации по НДС

Каждому показателю, который вносится в декларацию, соответствует  одно определенное поле. Исключением могут стать лишь временные данные и те, что представлены в дробном виде. Для дробных чисел в документе предусмотрено два специальных поля,  и три – для написания даты.

Страницы документа нумеруются в сквозном порядке, и это никак не зависит от числа разделов.  Все стоимостные значения должны быть округлены до целого вида. Показатели менее, чем пятьдесят копеек округляются в сторону уменьшения, более пятидесяти копеек – в большую сторону.

Если какой-то показатель отсутствует,  в поле,  для него предназначенное, просто ставится прочерк.

 

Заполнение титульного листа

Титульный лист заполняет лично плательщик НДС или налоговый агент.  Здесь обязательно указываются  ИНН и КПП.

Заполняют основные поля титульного листа в определенной последовательности:

  • «Номер корректировки»:
  • 0  - при представлении первичной декларации
  • 1,2 , 3…  –  порядковый номер декларации, которая подается.
  • «Налоговый период (код)»  – необходимо внести код, который определяет налоговый период. вашей декларации
  • «Отчётный год»  –  имеется в виду год, когда подается декларация
  • «Предоставляется в налоговый орган (код)»  – вносится код той налоговой структуры, куда декларация сдается
  • «по месту нахождения (учёта) (код)» —  указывают, как правило,  400. Означает это, что данная отчетность налогоплательщик сдаст по месту регистрации
  • «Налогоплательщик» — указывается полное имя физлица или организации, плательщика НДС, который подает эту декларацию НДС
  • «Код вида деятельности по классификатору ОКВЭД» — указывает  вид деятельности согласно положению Классификатора видов экономической деятельности
  • «На  страницах »  –  указывается количество страниц этого документа
  • «Номер контактного телефона» –  контакт либо организации, либо ответственного лица
  • «С приложением подтверждающих документов и их копий на  листах»  –  речь об общем количестве  всех листов в документах, подтверждающих ставки налога, сделки и т.п.

Порядок заполнения раздела 1

В раздел 1 вносят такие данные в соответствующие строки:

  • 010 — пишем  код ОКАТО
  • 020 — указываем КБК - код бюджетной классификации
  • 030 —  это налог, который представлен налогоплательщиком к уплате за подотчётный период в бюджет (не должен указываться в разделе 3 и принимать участие в расчётах тех налоговых показателей,  которые вносятся в строки 040,050).
  •  040 — налог,  уплачиваемый в бюджет согласно пункта 1 ст. 174 Кодекса, в случае когда разница суммы значений, которые указаны в строках 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы значений в строке 240 раздела 3, строке 010 раздела 4, строке 010 раздела 5 ( 3 -й графы ), строке 010 раздела 5 и строке 030 раздела 6 равна или больше 0.
  • 050  - это налог к возмещению, который подлежит выплате  за подотчётный период, в законодательно установленном порядке, возмещению из государственного бюджета, который учитывается по КБК, который указан в  020 строке. Такой налог отображается, если разница суммы значений строки 230 раздела 3 со значением строки 020 раздела 6 и суммы значений строки 240 раздела 3, строки 010 раздела 4, строки 010 раздела 5 (графы 3), строки 010 раздела 5 (графы 5) и строки 030 раздела 6 меньше 0.

Порядок заполнения раздела 2

В строках этого раздела отображаются суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет, согласно информации, которая имеется у налогового агента:

  • Строка 010 – КПП филиала зарубежной организации, за которую уполномоченное отделение представляет этот раздел декларации и, платит налог в бюджет
  • Строка 020 –  имя или название зарубежного юридического или же  физического лица, которое не состоит на учете в налоговой структуре в качестве плательщика этого налога

арендодателя (это может быть государственный орган, предоставляющий в аренду имущество федеральное или же  имущество субъектов РФ и имущество муниципальное)

имя продавца, который,  согласно договору о  продаже госсобственности, не закреплен за организациями и предприятиями, составляющими государственную казну субъектов или казну РФ и  имя должника  во время  реализации собственности в момент  проведения процедуры банкротства.

  • 030 — ИНН лица, обозначенного в 020 строке
  • 040 —  код бюджетной классификации
  • 050 — код ОКАТО налогового агента
  • 060 — налог, вычисленный налоговым агентом для того, чтобы уплатить в бюджет
  • 070 — код операции,  осуществляемой налоговым агентом, согласно ст.161 Кодекса.

В случаях,  предусмотренных п.п.4,5 ст.161, налог к уплате в федеральный бюджет, отражаемый в строке 060, вычислен из значений строки 080, строки 090 и строки 100 раздела 2 в следующем порядке:

  • 080 —    вычисляемая агентом сумма налога по товарам и слугам , выполненным и  отгруженным за отчётный период
  • 090 —  сумма налога,  вычисляемая  агентом  из предоплаты и  оплаты, полученной за отчётный период, в счет оказания услуг в будущем  или  будущей отгрузки товаров.

Когда в строке 80 нет значения, значение 90 строки заносится  в 60 строку . Когда нет значения в строке 90, значение 80 строки заносится в 60 строку.

Если налоговая база определяется на день предоплаты будущих поставок услуг и товаров, то в момент поставки в счет поступившей оплаты, появляется событие определения налоговой базы. Налог, вычисленный с предоплаты и  оплаты и отраженный в строке 090 раздела 2 в  предыдущих периодах или в подотчётном периоде, подлежит возмещению.

100 — это значение налогового вычета. Сумму, подлежащую уплате в бюджет, вычисляется агентом как значение суммы строк 080 и  090, уменьшенное ровно на значение строки 100.  Вносится в 060 строку  раздела 2.

Порядок заполнения раздела 3

В 3 и 5 графах по строкам 010 – 040 отражается налоговая база, ее определяют согласно ст.153 – 157 и п.1 ст.159 Кодекса, а также сумма налога, который вычисляется по определённой налоговой ставке.

В строках 010 – 040 содержатся операции, не освобожденные от обложения НДС, не признанные в качестве объекта налогообложения, или территория реализации которых это не территория РФ, а также облагаемые по ставке, равной нулю. 

Значения строк 010 и 020, графы 5 раздела 3 при ставках налога 18 и 10 процентов, вычисляют путем  умножения суммы, внесённой в графы 3 раздела 3 ,на 18 или 10 и с последующим делением на 100.

Значение, которое отражается по строкам 030 и 040 в графы 5 раздела 3, ставок 18/118 или 10/110 получают путём умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

  • Графы 3 и 5 по строке 050 – отображение налоговой базы и значения налога при продаже целиком предприятия,  определенные ст.158 Кодекса.
  • Графы 3 и 5 строки 060 —  отображение налоговой базы и значения налога, вычисляемое по строительно-монтажным работам,  выполненным для собственных нужд согласно п.10 ст.167 Кодекса.

Значение налога, отраженного в строке 060 графы 5 раздела 3 при применении ставки 18%, получают путём умножения значения графы 3 раздела 3 на 18 и деления на 100.

Графы 3,5 по строке 070 — отображение значения сумм оплаты и предоплаты и передачи прав на  имущество и соответствующие значения налога.

В строке 070 правопреемник налогоплательщика обязан отобразить авансовые или другие платежи в счет будущих поставок услуг или товаров и передачи прав собственности, которые получены по преемственности прав собственности.

  • Графы 3 и 5 по строке 080 —  отображение значений, связанных с расчетами по оплате услуг или товаров,  увеличивающих налоговую базу согласно ст.162  Кодекса, и показатели налога по определенной налоговой ставке.
  • Графа 5 по строке 090 —  отображение значения налога,  подлежащего восстановлению согласно гл.21 Кодекса.
  • Графа 5 по строке 090 и, в том числе, в графа 5 по строке 100  говорит о  значении налога, предъявленного при приобретении услуг или товаров, ранее правомерно принятое к вычету и подлежит восстановлению при проведении операций по продаже услуг и товаров, облагаемых по нулевой ставке.
  • Графа 5 по строке 090 и строка 110 декларации по НДС информирует о том налоге, который предъявляется покупателю- налогоплательщику при перечислении предоплаты, оплаты или передачи прав собственности и должен быть восстановлен в соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170  Кодекса.
  • Графа 5 по строке 120 информирует об общем значении налога (это сумма строк 010 - 090), которое вычислено с учетом восстановленных значений налога за необходимый период.
  • Графа 3 по строкам 130 – 210 –  значение налога,  подлежащего вычету согласно ст.171 и 172 Кодекса.
  • Графа 3 по строке 130 – значение налога по товарам,  услугам, а также активам  которые перечислены в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса, и приобретались для налогооблагаемых действий, принимаемых согласно п.5,7 ст.162.1 к вычету.

значение налога, которое принимается к вычету продавцом - налогоплательщиком в тех случаях, которые  предусмотрены п.5 ст.171 Кодекса. Здесь же предусмотрены и  значения налога, которые вычислены и уплачены правопреемником с определенных сумм либо авансовых, либо иных платежей.

значение налога на приобретенные товары и услуги, по нематериальным активам и основным средствам; по имущественным правам, которые использовались для производства товаров и услуг, предполагающего довольно длительный производственный цикл изготовления, и  подлежит вычету в соответствии с п.7 ст.172 Кодекса значение налога по купленному оборудованию,  по работам по его сборке, которые прописаны в  п.1 ст.172 Кодекса.

  • Графа 3 по строке 130, а также по строке 140, кроме этого, отображает значение налога, которое предъявляется  организациями-подрядчиками во время проведения их силами  капитального строительства. Принимается к вычету согласно п.5 ст.172 Кодекса.
  • Графа 3 по строке 150  - значение налога, которое предъявляется покупателю при перечислении оплаты, предоплаты за товары и услуги, передачи прав собственности, которые подлежат вычету у покупателя согласно п.12 ст.171 и п.9 ст.172 Кодекса.
  • Графе 3 по строке 160: Графа 3 по строкам 170 - 190 -  значение налога, уплаченного при импорте товаров.
  • Графа 3 по строке 180 содержит значение налога, который уплачен таможенным органам при импорте, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии ст. 171,172 Кодекса.
  • Графа 3 по строке 190 содержит значение налога, уплаченного налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету.

Содержатся значения налога, вычисленное налогоплательщиком в соответствии с п.10 ст.167 Кодекса, который подлежит вычету согласно абзаца 2 п.5

Ст.172 НК, в момент определения налоговой базы согласно п.10 ст.167 Кодекса

правопреемником отображаются значения налога, вычисленная реорганизованной организацией согласно п.10 ст.167 Кодекса после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Внимание ! Значение налога по графе 3 в строках 180 и 190  обязательно должно соответствовать значению графы 3 строки 170.

  • Графа 3, строка 200 декларации по НДС — продавцом отражаются значения налога, вычисленные с сумм оплаты, предоплаты, предстоящей передачи имущественных прав, и отображённые в строке 070 раздела 3, которые принимают к вычету с даты отгрузки товаров и  оказания услуг согласно п.6 ст.172 Кодекса
  • Графа 3 по строке 200  - здесь отображают значения налога, принимаемые к вычету у правопреемника. Они должны быть  вычислены и уплачены правопреемником с сумм аванса, либо иных платежей, согласно п.2 ст.162.1 Кодекса
  • Графа 3 по строке 210 — здесь налогоплательщик отображает сумму налога, которая подлежит вычету и перечисляется в бюджет федерации в качестве покупателя - налогового агента
  • Графа 3 по строке 210 —  здесь отображают значения налога, которые примаются  к вычету покупателем налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом.
  • Графа 3 по строке 220 — отображено общее значение налога для  вычета. Оно  определяется как сумма значений, отображённых в строках 130, 150 - 170, 200 и 210
  • Графа 3 по строке 230 — отображает итоговое значение налога, вычисленное к уплате за подотчётный период по разделу 3
  • Графа 3 по строке 240 — отображает итоговое значение налога, вычисленное к уменьшению за подотчётный период по разделу 3

Порядок заполнения приложения N 1 к разделу 3 декларации

Приложение должно заполняться для каждого объекта отдельно, за год,  который  на титульном листе. Приложение N 1, заполняют для тех объектов недвижимости, где начисление амортизации идет с 1.01. 2006г.

Приложение 1 не должно быть представлено  для тех объектов недвижимости, где начисление амортизации  уже завершено,  или же если  по данным бухучета у  налогоплательщика с момента их ввода в эксплуатацию прошло не менее чем 15 лет.

  • 010 строка  содержит наименование объекта недвижимости
  • 020 строка  — указывают почтовый адрес расположения этой недвижимости
  • 030 строка  —  информирует о кодах операций с недвижимостью в соответствии с приложением N1
  • 040 строка — дата ввода недвижимости в эксплуатацию, для того , чтобы начислить амортизацию в бухгалтерском учете
  •  050 строка  —  дата, определившая начало начисления амортизации имеющейся недвижимости
  • 060 строка  —  здесь обозначена стоимость недвижимости без налога на момент ввода ее в эксплуатацию (с 1 января 2006 г)
  • 070 строка  —  значение налога, оторое принято к вычету по недвижимости согласно информации данной  декларации

1-я строчка графы 1 строки 080 отображает год начала амортизационных начислений по этой недвижимости согласно налоговому учету:

  • Графа 1 по строке 080 перечисляет  годы эксплуатации по возрастанию. Причем данные за первый год или годы, предшествующие тому, за который представляется приложение 1, переносятся из граф 2-4 по строке 080, представленные за эти годы, в графы 2-4 по строке 080 в соответствующие строчки приложения 1, представляемого за календарный подотчётный год.
  • Графа 2 по строке 080 отображает дату начала эксплуатации недвижимости (в том случае, если в течение года у плательщика налога отсутствуют случаи эксплуатации объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 2-4 по строке 080 — ставятся прочерки)
  • Графа 3 по строке 080 отображает долю услуг и товаров, а также переданных имущественных прав, не облагаемых  налогом, в общей стоимости товаров, услуг, имущественных прав, которые были реализованы  в отчётном году  (в процентах доля округляется  до первого знака, который стоит  после запятой)
  • Графа 4 по строке 080 отображает значение налога, подлежащего восстановлению, и  уплате за год по недвижимости, за которую составляют приложение 1.  Этот расчёт производится так: 1/10 показателя, указанного в строке 070 умножают на показатель графы 3 строки  080 за тот год, по данным которого составляется текущее приложение и делится на 100 сумма, значение в графе 4 по строке 080 в соответствующей строке должна быть перенесена в строку 090 раздела 3.

Обратите внимание, что все данные в строках 010 - 070 отображаются в течении 10 лет, если имеются одинаковые показатели

Порядок заполнения приложения 2 раздела 3

заполнение приложения 2 Это приложение должно заполняться налогоплательщиком - филиалом иностранной компании, уполномоченный материнской структурой представлять декларацию и оплачивать налог по операциям всех  филиалов организации, расположенных в России.

Иностранная компания,  имеющая на территории  России несколько филиалов, самостоятельно  может выбрать тот, который  представит отчётность по НДС по месту  регистрации и будет платить налог за операции всех  находящихся в России филиалов.

Приложение 2

  • 1 графа  — КПП каждого из филиалов иностранной компании
  • 2 графа  —  значение налога, вычисленному  по операциям, которые были осуществлены филиалом иностранной компании и подлежат налогообложению отображается по каждому филиалу
  • 3графа —  отображает значение налога, подлежащее вычету, по каждому филиалу.

сумма значений, 2-й графы  приложения 2, должна быть равна общей сумме налога, вычисленной с учетом  восстановленных  значений НДС и отраженная в 120 строке  раздела 3

сумма значений в графа 3 приложения N 2, должна быть  равна  общей сумме налога, указанной в 220-йстроке раздела 3.

Раздел 4 декларации

1 графа содержит коды коммерческих операций.

Во 2-й графе по всем кодам операций отображены  налоговые базы за отчётный период, подлежащие обложению нулевой ставкой в соответствии с п.1ст.164 Налогового Кодекса, п.12ст.165 Налогового  Кодекса. Применение в вычислении НДС нулевой ставки обосновывается документально.

В 3-й графе  по всем кодам отображают  вычеты по операциям, объекты применения нулевой ставки НДС, что подтверждается документально.

Это:

  • значение налога, который уплачен плательщиком во время  импорта товаров на таможенную территорию Российской Федерации
  • значение налога, который представлен плательщику при покупке услуг или товаров территории РФ
  • значение налога,  который уже уплачен покупателем, который является налоговым агентом при покупке услуг или товаров
  • значение налога, предъявленного  плательщику при покупке в России услуг и товаров,  учтённых 1.01.2007 г. по 31.12.2008 г. и уже ранее уплаченного им.
  • значение налога, вычисленное ранее из суммы, полученной  до 1.01.2006 г.

Оплаты и  предоплаты в счет будущих поставок , которые засчитываются в данном отчётном периоде при продаже услуг или товаров, для которых применение нулевого налогообложения по НДС подтверждено документами .

В 4 графе по всем кодам операций отображено значение налога, которое вычислено по операциям продажи услуг или товаров, применение нулевой ставки НДС по которым подтверждено не было. Включенные в прошлые периоды по коду операции в графе 3 раздела  6 либо в соответствующую графу раздела, с данными о значении налога по операциям продажи товаров или услуг, по которым применение НДС с нулевой ставкой не подтверждено документами.

В 5 графе  по всем кодам операций отображено  значение налога, принятое ранее к вычету операций с услугами или товарами, но законность обложения нулевой ставкой НДС к которым не была подтверждена, и которое было включено в прошлые периоды по указанному коду операции в 4 графе раздела 6 либо в соответствующую графу раздела, содержащую данные о значении налога по операциям продаж товаров или услуг, налогообложение нулевой ставкой НДС для которых не  подтверждено, а значит подлежащее уплате.

В строке 010 отображено общее значение налога (сумма значений графы 3 и 4 минус значение графы 5), которое принимается для вычета по операциям, применение нулевой ставки НДС по которым документально подтверждено.

 

Заполнение раздела 5

В раздел 5 вносят суммы НДС,  вопрос о правомерности включения которых в вычеты за отчётный период может возникнуть  у налогоплательщика.

Заполнение 5-го раздела:

1 графа - содержит коды операций согласно приложению 1.

2 графа —  информация по налоговым базам по всем кодам операций, облагаемых нулевой ставкой НДС, прописанных в  п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса, и при этом ставка документально подтверждена.

3 графа —  значение налога по кодам операций коммерческого, в тех случаях, когда применения нулевой ставки подтверждено документально, и  правомерность включения их в вычеты у плательщика НДС возникла в отчётном периоде:

  • значение налога, предъявляемого налогоплательщику при покупке на территории России товаров или услуг
  • значение налога,  уплаченного при импорте товаров в Россию
  • значение налога, уплаченного покупателем - налоговым агентом в момент приобретения услуг или товаров
  • значение налога, предъявляемого плательщику при покупке в России товаров и услуг, принятых к учету с 1.01 2007 г. по 31.12. 2008 г. и соответственно оплаченного им.

3 графа строки 010 —  общее значение налога, принятое к вычету.  Это значение определено как сумма показателей,  указанных в графе 3 по каждой из проведенных операций.

4 графа  — налоговые базы по операциям каждого кода,  облагаемых НДС согласно п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса нулевой ставкой,  документально подтвержденной  в подотчётном периоде.

 5 графа — это значение налога отдельно по каждому коду в тех случаях, когда применение нулевой ставки НДС  не было подтверждена необходимыми документами в определенном  периоде, но право на вычет по ним возникло за налоговый период, по которому подаётся декларация:

  • значение налога, предъявленное плательщику при приобретении услдуг или  товаров  на территории России
  • значение налога при импорте на территорию России
  • значение налога, уплаченного покупателем, который  является налоговым агентом при приобретении услуг товаров
  • значение налога,  предъявленного и  уплаченного плательщиком  при покупке в  России услуг и товаров, принятых к учету с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г.

Графа 5  строки 010 —  общий налог, который  принимается к вычету по странице 5 раздела .  Это значение является суммой всех налогов, отраженных в 5 графе  по всем кодам операции.

Заполнение раздела 6

1 графа — коды операций.

2 графа — налоговые базы по всем кодам операций, определенных ст.167 Кодекса.

3 графа — это значения налога по базовой налоговой ставке, применение нулевого НДС по которым нет подтверждений документами. Налог, отражаемый в 3-й графе по коду операции, рассчитывают, умножая  значения графы 2 на 18 или 10 и делят на 100.

4 графа —  по всем кодам операций отражены вычеты по продажам услуг или товаров , применение нулевой ставки по которым не было подтверждено, и включают в себя:

  • налог при покупке на территории  России услуг и товаров
  • налог при импорте товаров на территорию России
  • налог, который уплачен покупателем в качестве налогового агента при приобретении товаров и услуг
  • налог, предъявляемый плательщику при покупке в  России услуг, активов и товаров, принятых к учету с 1 января .2007 г. по 31. декабря 2008 г., и уплаченный им.
  • налог, который вычислен с суммы в период до 1.01. 2006 г., все оплаты, а также предоплаты, которые предъявляются в период при продаже товаров или услуг, налогообложение с нулевым НДС которых не подтверждено.

010 строка  — это итоговые значения граф 2-4.

020 строка — отображается налог, если сумма  значений в графе 3 строки 010 выше величины в графе 4 по строке 010, и ее вычисляют как разницу этих величин

030 строка — налог отображается, когда сумма значений в графе 3 строки 010 менее, чем  величина в графе 4 строки 010, и вычисляется она  как разница значений графы 4 строки 010 и суммы величин из  графы 3 строки 010.

Заполнение раздела 7 декларации

1графа  строки 010 отображает коды операций согласно приложению 1. При внесении операций, не подлежащих  обложению НДС, под кодами операций показатели в графах 2,3,4 по строке 010. 

При внесении операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по продаже товаров и услуг, которые реализуют за пределами России, под кодами операций заполняют показатели в графе 2 строки 010, а показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняют.

2 графа строки 010 по кодам операций, не подлежащих налогообложению, информирует:

  • стоимость услуг и товаров, не являющиеся объектом налогообложения
  • стоимость услуг и товаров, реализуемых за пределами территории России, согласно ст.147, 148 Налогового Кодекса
  • стоимость проданных услуг и товаров, которые не облагают НДС согласно ст.149 Налогового Кодекса с учетом п.2 ст.156 Кодекса.

3 графа строки 010  - по каждому из кодов операций, не подлежащие уплате НДС, отражает стоимость услуг и всех материальных ценностей, которые были приобретены, и не облагают налогом. Это:

  • стоимость услуг и товаров, реализация которых не облагается НДС согласно ст. 149 Налогового Кодекса
  • стоимость услуг и товаров, приобретенных у налогоплательщика и освобожденных от обязанностей плательщика НДС
  • стоимость услуг и товаров, приобретенных у лиц, которые  платят НДС.

4 графа  строки 010 по всем кодам операций, не подлежащих уплате НДС – это  значения налога, которые предъявляют при покупке услуг или товаров, или уплаченные при импорте в Россию.

Строка 020 это сумма предоплаты либо оплаты за поставку услуг и товаров, производство которых занимает более чем шесть месяцев.

 

Подводим итоги

Подготовка всей отчётности, которая касается налога на добавленную стоимость – это  дело далеко не из простых. Хорошо, если у бухгалтера перед глазами будет постоянно находиться образец  грамотного заполнения декларации по НДС.

Декларация - это документ, который требует точности. Согласно нормативным актам в каждой строке должны быть определенные данные. Поэтому для того, чтобы не было досадных ошибок, лучше познакомиться с каким-либо доступным вам примером.

Мы уже отмечали, что отчетность по НДС в этом году практически не изменилась по сравнению с прошлым, так  что бухгалтеры могут спокойно использовать пример 2012 года.

 



Читайте также

Наверх